[해석적용사례 2000-13]투자채권의 유가증권 대체

제 목:투자채권의 유가증권 대체
사건번호:회계일8360-00101
년/월/일:2000.2.21.
질 의:투자채권의 만기가 1년 이내로 도래하는 경우 투자채권(투자자산)을
유가증권(당좌자산)으로 대체하는 회계처리는?

회 신:투자유가증권으로 분류된 투자채권의 만기가 1년 이내로 도래하는 경우
이를 유가증권으로 대체하여야 하며 자본조정으로 계상되어 있는 투자
유가증권평가손익은 투자채권의 계정재분류시에 당기 손익으로 대체하여
야 한다.

1. 투자유가증권으로 보유중인 투자채권의 만기가 1년 이내로 도래하는
경우 동 투자채권은 유가증권으로 계정재분류하여야 합니다.

2. 투자채권의 장부가액이 공정가액과 달라 공정가액을 대차대조표가액
으로 하고 그 차액을 투자유가증권평가이익 또는 투자유가증권평가손실의
과목으로 하여 자본조정으로 처리한 투자채권의 경우 동 채권을 유가증권
으로 계정재분류하는 시점에 자본조정으로 계상되어 있는 투자유가증권평
가이익 또는 손실을 당기수익 또는 비용으로 처리하여야 합니다.

3. 투자채권을 유가증권으로 계정재분류한 후에는 기업회계기준 제56조에
따라 평가하여 재무제표(반기, 분기 포함)에 계상하여야 합니다.

4. 이 해석적용사례와 관련하여 금융업종별회계처리준칙등에서 다른 정함
이 있는 경우에는 해당 준칙에 따라 회계처리하여야 합니다.

5. 이 해석적용사례는 2000년 1월 1일 이후 최초로 개시하는 회계연도부터
적용합니다. 다만, 그 이전 회계연도에도 조기적용할 수 있습니다.