예고기간 : 2000. 6. 9 ∼ 2000. 6. 23 (15일간)

「신탁재산회계처리기준 및 감사기준」을 제정함에 있어 공개초안에 대한 의견을 듣고
자 주식회사의외부감사에관한규정 제40조 및 제44조의 규정에 의하여 예고합니다.

2000. 6. 10.

금융감독원장


「신탁재산회계처리기준 및 감사기준」제정 공개초안 예고


1. 제정이유

신탁재산에 대한 재무정보의 유용성을 제고하기 위해 증권투자신탁업법시행령 제12
조의9의 규정에서 회계처리기준 및 감사기준을 증권선물위원회의 심의를 거쳐 금융감
독위원회가 정하도록 규정함에 따라 신탁재산회계처리기준 및 감사기준을 제정하려는
것임

2. 주요골자

□ 재무제표의 범위(안 5)

재무제표의 범위는 대차대조표, 손익계산서, 순자산변동표, 주기와 주석으로 함

□ 대차대조표(안 제2장)

자산 중 투자를 목적으로 취득한 자산은 운용자산으로, 그 외의 자산은 기타자산
으로 함

자본은 원본과 차기이월미처분잉여금으로 구분하고, 추가설정 또는 중도해지시
납입되거나 환급된 금액 중 원본과 차액은 설정조정금 또는 해지조정금의 과목으로 하
여 처분가능잉여금에 가감함

□ 손익계산서 작성기준(안 12, 14, 15, 16)

당기순이익은 보유수익에 매매차익(매매차손)을 가산(차감)하고 운용비용을 차감
하여 산출함

- 보유수익은 운용자산의 보유함에 따라 발생하는 수익으로 이자수익과 배당금수
익 등으로 구분함

- 매매이익과 매매손실은 운용자산의 매매, 평가, 상환에 따라 발생하는 이익과
손실을 말함

- 운용비용은 신탁재산의 운용, 모집 또는 관리 등과 관련하여 발생한 비용으로
서 위탁자보수비, 판매보수비, 수탁보수비, 투자자문보수비 등으로 구분함

□ 수익과 비용의 인식기준(안 14)

이자수익과 이자비용은 기간의 경과에 따라 인식하되, 이자수익의 경우 회수가
불확실한 경우에는 회수가능한 부분만을 수익으로 인식함

배당금수익은 배당락일에 인식함

유가증권등의 매매와 관련된 이익 또는 손실은 매매일에 인식함

□ 좌당 당기순이익의 표시(안 17)

좌당 당기순이익을 주기함

좌당 당기순이익
*가중평균유통수익증권좌수는 일별 유통수익증권좌수의 합계액을 회계기간의 일
수로 나누어 산출함
**설정일은 산입하고, 해지일은 제외함

□ 순자산변동표 작성(안 18, 19)

순자산의 변동내용을 원본액과 잉여금으로 구분하여 표시함

원본액의 경우 변동내역을 추가모집, 분배금재투자, 해지환급, 결손보전으로 구
분하여 표시하고, 처분가능잉여금의 경우 당기순이익( 또는 당기순손실), 설정조정
금, 해지조정금, 원본이입액으로 구분하여 표시함

좌당 처분가능잉여금이 동일한 회계기간 동안 동일하게 유지될 수 있도록 조정금
계정(Equalization account)을 사용함

- 현행 실무에서는 좌당 당기순이익이 회계기간 동안 동일하게 유지되도록 조정금
계정(Equalization account)을 수익 또는 비용으로 처리함

□ 자산의 평가(안 20)

자산의 평가는 기준가격의 계산시 평가방법을 적용함

□ 주석기재(안 21)

위탁회사 및 수탁회사의 명칭을 포함한 신탁재산의 개요

중도해지수수료의 규모 및 처리에 관한 사항

주식, 파생상품, 채권 등의 명세

청산일이 속하는 회계연도의 경우 청산을 위하여 운용을 중단하는 시점을 기준으
로 한 대차대조표, 주식·파생상품·채권 등의 명세

□ 회계감사기준(안 22)

회계감사기준과 한국공인회계사회에서 정한 회계감사준칙을 준용하되, 신탁재산
의 성격상 감사기준에서 정한 감사절차 중 일부절차의 적용을 생략할 수 있음

- 자산의 평가나 손익계산 이외의 법규준수여부는 검사업무와 중복되므로 감사범
위에서 제외할 계획임

□ 세부사항의 제정·개정 권한의 위임(안 23)

이 기준의 시행에 관하여 필요한 세부사항은 금융감독원장이 따로 정할 수 있음

□ 적용례

회계시스템 정비 등 실무적 준비기간을 부여하기 위하여 2001년 1월 1일 이후
최초로 제정 또는 변경된 신탁약관에 따라 설정되는 신탁재산(2001년 1월 1일 전에 제
정 또는 변경된 신탁약관에 따라 설정된 신탁재산으로서 2001년 1월 1일 이후에 추가
로 신탁하는 신탁재산을 포함한다)에 대하여 적용

다만, 회계감사기준은 2000년 4월 1일 이후부터 적용

3. 의견제출

- 이 기준 공개초안에 대하여 의견이 있는 단체 또는 개인은 각각 2000년 6월 23일
까지 다음 사항을 기재한 의견서를 Email(parkgc@fss.or.kr)또는 서면으로 우송(우편
번호 : 150-743, 주소 : 서울시 영등포구 여의도동 27번지 금융감독원 회계감독국)하
여 주시기 바랍니다.
o 공개초안에 대한 의견(찬·반여부와 그 이유, 반대시 대체적인 회계처리방안)
o 성명(단체의 경우 단체명과 대표자명), 주소, 전화번호


4. 제정 공개초안: 별첨.hwp