공급시기란 재화 또는 용역의 공급이 언제 이루어졌는지를 결정하는 시간적 기준을 말한다. 공급자는 공급시기에 세금계산서를 발급하고, 공급시기가 속하는 과세기간에 부가가치세를 신고ㆍ납부하여야 한다. 공급시기를 잘못 판단하여 공급시기 전 또는 후에 세금계산서를 발급하면 그 세금계산서는 사실과 다른 세금계산서가 되므로 공급자에게는 가산세가 부과되고, 공급받는 자에게는 매입세액이 불공제되거나 가산세가 부과된다. 지난 호에서 재화의 공급시기를 분석하였으므로 이번 호에서는 용역의 공급시기와 공급시기 특례를 집중분석하려고 한다.