몇해 전 회사 재경팀에 입사한 나도해씨는 그동안 여러 업무를 담당하면서 공부도 하고 경험도 쌓여서 이제는 대부분의 업무들에 익숙해졌습니다. 올해는 법인세 중간예납 신고업무를 맡았습니다. 지금까지 결산업무까지는 해왔지만 법인세 신고와 관련해서는 처음이라 어디서부터 해야 할지 매일 걱정입니다.
나도해 : 안녕하세요~ 나도해라고 합니다. 지난 달까지는 고민해씨가 맡았는데 이번달 부터는 제가 담당하게 되었습니다.
세무사 : 안녕하세요~ 반갑습니다.
나도해 : 법인세 중간예납 신고를 해야 하는데 어디서부터 시작해야 할지 모르겠어요.
세무사 : 법인세 신고 업무는 처음이죠?
나도해 : 네, 지금까지는 부가가치세와 원천징수 업무 그리고 결산업무를 부분적으로 맡아서 해왔어요. 법인세 중간예납은 전년도 납부액의 절반을 납부한다고 들었는데, 기본적인 것부터 설명을 해주세요. 전년도에 해놓은 신고서만 보고 따라 하기에는 어려운 것들도 있고 제가 아직 파악하지 못한 내용들도 있어서 공부를 해야할 것 같아요.
세무사 : 네, 지금부터 법인세 중간예납의 기본적인 내용부터 설명드릴께요.

첫 번째, 법인세 중간예납의무가 있는 법인에 대한 설명입니다.

세무사 : 법인의 사업연도가 대부분 매년 12월 31일에 종료하는 12월말 결산법인을 전제로 설명드릴께요. 물론 3월말 법인, 6월말 법인, 9월말 법인도 적용에 있어서는 동일합니다. 12월말 법인의 경우에는 다음연도 3월 말일까지 법인세를 신고하고 납부합니다. 이를 정기법인세 신고라고 하는데, 3월에 법인세 신고하고 납부한다는 것은 많이 들으셔서 잘 아실 것 같아요. 그런데 1년간의 사업실적을 반영해서 정기법인세를 신고납부하는데 이렇게 하면 세금의 신고납부가 특정시기에 집중되기 때문에 국가 세수확보 차원에서 부담이 될 수 있고 법인세를 신고납부하여야 하는 법인사업자 입장에서도 일시에 납부하여야 하기 때문에 자금의 부담이 클 수 있습니다. 법인세법 규정에 따르면 원칙적으로 법인의 사업연도 기간이 6개월을 초과하는 내국법인은 각 사업연도 중간예납기간에 대한 법인세를 납부할 의무가 있습니다.

나도해 : 그러면 모든 법인이 중간예납 신고납부하여야 하나요? 예외에 해당하는 경우는 없을까요?

세무사 : 물론 원칙이 있다면, 예외 규정도 있기 마련이지요. 원칙적으로 모든 법인은 중간예납 의무가 있지만 다음에 설명드리는 법인에 해당하는 경우에는 중간예납의무가 없습니다.


나도해 : 네, 우리 회사는 당연히 중간예납을 신고납부 해야 하는 군요. 그러면 중간예납기간은 어떻게 되나요?

두 번째, 중간예납기간과 신고납부기한에 대한 설명입니다.

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