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재경실무

[법인세 공제·감면] 세법상 중소기업이란?

BY 택스넷    2021.03.12
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조세특례제한법의 ‘중소기업’과 중소기업기본법의 ‘중소기업’은 일치하지 않으며 ’15.6.30. 일부 개정된 중소기업기본법 시행령은 공포한 날로부터 시행(일부 조문 제외)되므로 법령 등의 적용에 유의해야 합니다.
세법상 중소기업 요건(조특령 §2 ①)
  • 소비성서비스업을 제외한 모든 업종을 주된 사업으로 영위하는 법인
    소비성 서비스업의 범위(조특령§29③) 1. 호텔업 및 여관업(「관광진흥법」에 따른 관광숙박업은 제외)
    2. 주점업(일반유흥주점업, 무도유흥주점업 및 「식품위생법 시행령」 제21조에 따른 단란주점 영업만 해당하되, 「관광진흥법」에 따른 외국인전용유흥음식점업 및 관광유흥음식점업은 제외) 3. 그 밖에 오락ㆍ유흥 등을 목적으로 하는 사업으로서 기획재정부령으로 정하는 사업

  • 매출액
    • 업종별로 중소기업기본법시행령 「별표1」의 기준 이내이어야 함.
  • 소유 및 경영의 실질적인 독립성
    ※ 중소기업기본법시행령§3①(2)의 규정에 적합한 기업 -「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」에 의한 상호출자제한기업집단 또는 채무보증 제한기업집단에 속하지 아니하는 회사 -직전사업년도말 자산총액 5,000억원 이상인 법인(외국법인을 포함)이 발행주식 총수의 30% 이상을 직ㆍ간접적으로 소유(「자본시장과 금융 투자업에 관한 법률」에 따른 집합투자기구를 통한 간접소유의 경우는 제외)한 최대주주인 기업이 아닐 것(중소기업기본법 시행령§3①2호 나목 참조)
    * 간접소유 비율은 「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 §2② 준용
    관계기업*에 속하는 기업의 경우 중기령§7의4에 따라 산정한 매출액이 조특령§2①(1)에 따른 중소기업 기준에 해당할 것
    * 관계회사제도:중소기업 규모(매출액) 판단시 출자관계 형성 기업간 합산하여 계산하는 제도

  • 졸업기준 이내일 것
    • 졸업기준 : 자산총액이 5,000억원 이상
중소기업의 판정요령
업종의 구분
  • 「조세특례제한법」에 특별한 규정이 있는 것을 제외하고는 통계법§22에 따라 통계청장이 고시하는 한국표준산업분류에 따름
매출액
  • 기업회계기준에 따라 작성한 손익계산서상의 매출액
자산총액
  • 사업연도 종료일 현재 재무상태표상 자산총액
겸업의 경우 중소기업 해당업종 판정
  • 사업별 수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 봄(조특령 §2③)
    * 중소기업 해당여부는 사업전체의 매출액을 기준으로 판정함
중소기업의 유예기간 적용(조특령 §2 ②)
유예 적용 대상
  • 중소기업의 매출액이 업종별로 「중소기업기본법 시행령」 [별표 1] 초과
  • 졸업기준에 해당하는 경우
  • 관계기업 기준에 따라 중소기업에 해당하지 아니하게 되는 경우
  • 중소기업이 「중소기업기본법 시행령」 §3①(2), 별표 1 및 별표 2의 개정으로 새로이 중소기업에 해당하지 아니하게 되는 때(조특령 §2⑤)
유예 적용 방법
  • 최초 그 사유가 발생한 과세연도와 그 다음 3과세연도까지 중소기업으로 봄
  • 유예기간이 경과한 후에는 과세연도별로 중소기업 해당여부 판정
유예기간 적용 제외
  • 「중소기업기본법」의 규정에 의한 중소기업 외의 기업과 합병하는 경우
  • 유예기간 중에 있는 기업과 합병하는 경우
  • 소유 및 경영의 실질적인 독립성기준에 적합한 기업 외의 기업에 해당되는 경우(조특령§2①3)
    * 관계기업 기준에 따라 중소기업에 해당하지 아니하게 되는 경우는 제외
  • 창업일이 속하는 과세연도 종료일부터 2년 이내의 과세연도 종료일 현재 중소기업 기준초과
  • 주업종이 중소기업 외의 업종으로 변경되는 경우(기본통칙 4-2…5)
    * 조특령§6⑤ 소기업은 유예기간 없음
[참고] 중소기업의 업종별 매출액 규모 기준(중소기업기본법 시행령 별표1)
해당 기업의 주된 업종 분류기호 규모 기준
1. 의복, 의복액세서리 및 모피제품 제조업 C14 매출액
1,500억원 이하
2. 가죽, 가방 및 신발 제조업 C15
3. 펄프, 종이 및 종이제품 제조업 C17
4. 1차 금속 제조업 C24
5. 전기장비 제조업 C28
6. 가구 제조업 C32
7. 농업, 임업 및 어업 A 매출액
1,000억원 이하
8. 광업 B
9. 식료품 제조업 C10
10. 담배 제조업 C12
11. 섬유제품 제조업(의복 제조업은 제외) C13
12. 목재 및 나무제품 제조업(가구 제조업은 제외) C16
13. 코크스, 연탄 및 석유정제품 제조업 C19
14. 화학물질 및 화학제품 제조업(의약품 제조업은 제외) C20
15. 고무제품 및 플라스틱제품 제조업 C22
16. 금속가공제품 제조업(기계 및 가구 제조업은 제외) C25
17. 전자부품, 컴퓨터, 영상, 음향 및 통신장비 제조업 C26
18. 그 밖의 기계 및 장비 제조업 C29
19. 자동차 및 트레일러 제조업 C30
20. 그 밖의 운송장비 제조업 C31
21. 전기, 가스, 증기 및 공기조절 공급업 D
22. 수도업 E36
23. 건설업 F
24. 도매 및 소매업 G
25. 음료 제조업 C11 매출액
800억원 이하
26. 인쇄 및 기록매체 복제업 C18
27. 의료용 물질 및 의약품 제조업 C21
28. 비금속 광물제품 제조업 C23
29. 의료, 정밀, 광학기기 및 시계 제조업 C27
30. 그 밖의 제품 제조업 C33
31. 수도, 하수 및 폐기물 처리, 원료재생업 (수도업 제외) E(E36 제외)
32. 운수 및 창고업 H
33. 정보통신업 J
34. 산업용 기계 및 장비 수리업 C34 매출액
600억원 이하
35. 전문, 과학 및 기술 서비스업 M
36. 사업시설관리, 사업지원 및 임대 서비스업(임대업 제외) N(N76 제외)
37. 보건업 및 사회복지 서비스업 Q
38. 예술, 스포츠 및 여가 관련 서비스업 R
39. 수리(修理) 및 기타 개인 서비스업 S
40. 숙박 및 음식점업 I 매출액
400억원 이하
41. 금융 및 보험업 K
42. 부동산업 L
43. 임대업 N76
44. 교육 서비스업 P
* 주된 업종의 분류 및 분류기호는 「통계법」 제22조에 따라 통계청장이 고시한 한국표준산업분류에 따름



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