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[조문별해설_법인세법] Ⅱ. 인건비-보수, 급여, 임금, 수당, 상여금...있다. 2) 기업회계기준상의 회계처리 (1) K-IFRS상의 내용 K-IFRS에는 명문규정이 없으나 금융감독원의 해석에 따라 처리한다. 유급연차휴가는 K-IFRS 제1019호의 누적유급휴가에 해당하므로 근로제공시점에 휴가발생분에 대하여 미지급비용을 인식하여야 한다. 이 경우 회사가 휴가사용촉진제도 등을 시행하지 않는 한 일반적으로 소멸률을 반영하지...
[조문별해설_법인세법] Ⅲ. 용역제공 등에 관한 손익의 귀속사업연도와 기업회계기준...2에 해당하는 도관(Conduit)회사 중 K-IFRS도입기업의 예약매출의 경우에는 완성기준을 강제적용한다. 또한 중소기업의 단기용역의 경우에도 완성기준을 적용할 수 있다. 나아가 2012.2.2. 법인세법의 개정으로 2012.2.2. 이후 최초로 신고하는 사업연도분부터는 기업회계기준에 따라 완성기준으로 계상한 경우 완성기준으로 인식할 수 있게...
[조문별해설_법인세법] 제42조의 2【국제회계기준 적용 내국법인에 대한 재고자산평가차익 익금불산입】...익금불산입】 1. 개요 국제회계기준(K-IFRS)을 적용하는 내국법인이 재고자산을 평가하는 경우에는 후입선출법을 허용하지 아니하므로 종전까지 재고자산의 평가방법을 후입선출법으로 신고한 경우에는 이를 다른 방법(원가법 중 개별법ㆍ선입선출법ㆍ총평균법ㆍ이동평균법ㆍ매출가격환원법 또는 저가법)으로 변경하여야 한다. 그러나 후입선출법을 다른 방법으로...
[조문별해설_법인세법] Ⅱ. 결산조정과 신고조정...2010.12.30.이 속하는 사업연도분부터 K-IFRS를 적용하는 내국법인이 보유한 고정자산 중 유형고정자산과 내용연수가 비한정인 무형고정자산의 감가상각비에 대하여는 신고조정으로 손금산입할 수 있다(법인법 23조 ②). 다. 법인세를 감면받는 법인의 감가상각의제액은 신고조정으로 손금산입할 수 있다(법인령 30조 ①). ⑨ 법인세법상...
[조문별해설_법인세법] Ⅰ. 퇴직급여충당금(퇴직급여충당부채 또는 확정급여부채)...금액을 퇴직급여추계액으로 하면 된다. 3) K-IFRS상 확정급여부채설정액 K-IFRS 제1019호에서는 퇴직급여충당부채라는 용어 대신 확정급여부채라는 계정을 사용하고 있다. 확정급여부채로 인식하는 금액은 재무상태표일 현재 확정급여채무의 현재가치에 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 측정한다. 확정급여채무의 현재가치는 종업원이 당기와 과거기간에...
[조문별해설_법인세법] Ⅲ. 설정한도액...의하여 손금산입되는 것이 원칙이다. 2. 예외: K-IFRS 적용하는 주택도시보증공사의 신고조정 허용 2011.1.1. 이후 개시하는 사업연도부터는 국제회계기준을 적용하는 법인 중 주택도시기금법에 따른 주택도시보증공사가 구상채권상각충당금을 「법인세법」 제60조 제2항 제2호에 따른 세무조정계산서에 계상하고, 그 금액상당액을 해당 사업연도의 이익처분을 할...
[조문별해설_법인세법] Ⅱ. 업무용승용차 관련비용의 손금불산입액(1차 세무조정)...감가상각비상당액=승용차임차료×70% * K-IFRS 제1116호(리스) 적용법인은 장부상 회계처리와는 관계없이 위의 금액을 산정하여야 한다. 2. 업무전용자동차보험의 범위 1) 일반적인 경우의 업무전용자동차보험 업무전용자동차보험이란 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 사람이 운전하는 경우만 보상하는 자동차보험*을 말한다(법인령 50조의 2 ④...
[조문별해설_법인세법] Ⅱ. 이월결손금...기업회계기준에는 특별이익이 없으므로 기타수익(K-IFRS) 또는 영업외수익(일반기업회계기준)으로 계상]으로 계상하고 자본금과 적립금조정명세서[별지 제50호 서식]에 동 금액을 이월결손금의 보전에 충당한다는 뜻을 표시하고 세무조정으로 익금불산입하는 방법 내국법인이 채무면제이익 등을 해당 사업연도에 위의 방법으로 이월결손금 보전에 충당하지 아니하고...
[조문별해설_법인세법] Ⅱ. 익금산입 및 손금불산입에 대한 소득처분...이것은 주로 잉여금항목 중 익금산입사항에 대하여 발생하며 예를 들면 다음과 같다 ① 기타자본잉여금(예:자기주식처분이익)으로 계산한 항목을 익금산입하는 경우 ② 재평가잉여금, 매도가능증권(금융자산)평가이익, 지분법자본변동, K-IFRS에 따른 재측정요소(보험수리적 이익) 등을 익금산입하는 경우 ③ 전기이월미처분이익잉여금의 증가사항을 익금산입하는 경우
[조문별해설_법인세법] Ⅱ. 사업수입금액...및 환입은 수익에서 차감한다(일반기준 16.5, K-IFRS 제1018호 9ㆍ10). 이 경우 일정기간의 거래수량이나 거래금액에 따라 매출액을 감액하는 것은 매출에누리에 포함한다(질의회신 02-164, 2002.10.14.). 아울러 사전약정에 의한 판매가격 소급인하액도 매출에누리에 해당한다(기회기 질의회신 1999. 2.9.). 매입법인의 경우에는...
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