1) 원칙

유형자산을 장기후불조건으로 구입하거나, 대금지급기간이 일반적인 신용기간보다 긴 경우 원가는 취득시점의 현금가격상당액으로 한다. 현금가격상당액과 실제 총지급액과의 차액은 일반기업회계기준 제18장 ‘차입원가자본화’에 따라 자본화하지 않는 한 신용기간에 걸쳐 이자로 인식한다(일반기준 10.17).

즉, 현재가치평가를 적용하여 취득시점의 현금가격상당액(미래현금흐름의 현재가치)을 유형자산의 취득원가로 하고, 차입원가자본화를 적용하지 않는 한 총지급액(미래현금흐름)과 현금가격상당액(미래현금흐름의 현재가치)과의 차액을 유효이자율법에