법인이 금융기관 등 외부로부터 자금을 차입하고 지급하는 금융비용을 지급이자라고 한다. 기업회계에서는 자산의 취득과 관련된 이자는 차입원가 자본화규정에 따라 자산의 취득원가로 처리하고, 그 외의 지급이자는 비용으로 처리한다.

지급이자는 업무와 관련된 비용이므로 세무상 손금으로 보나, 조세정책적 목적에서「국제조세조정에 관한 법률」(이하에서 “국조법”이라고 하겠다)과 법인세법에 지급이자 손금불산입 규정을 두고 있다. 두 규정이 모두 해당되는 경우에는 국조법의 지급이자 손금불산입 규정을 먼저 적용하고, 그 다음 법인세법의 지급이자 손금불산입 규정을 적용한다.