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중간예납이란?
- 법인세 중간예납은 기업의 조세부담을 분산하고 균형적인 재정수입 확보를 위해 법인세의 일부를 미리 납부하는 제도로 사업연도 개시일부터 6개월간을 중간예납기간으로 하여 중간예납기간이 지난날부터 2개월 이내에 신고ㆍ납부하여야 합니다.
(예시) 12월말 법인의 경우 1.1.~6.30.을 중간예납기간으로 하여 8.31.까지 신고ㆍ납부
법인세 중간에납 의무가 없는 법인
- 당해 사업연도 중 신설법인 (합병 또는 분할에 의한 신설법인은 제외)
- 중간예납 기간에 휴업 등의 사유로 사업수입금액이 없는 법인
- 청산법인
- 국내사업장이 없는 외국법인
- 이자소득만 있는 비영리법인. 다만, 당해 사업연도 중에 이자소득 이외의 수익사업이 최초로 발생한 비영리법인은 중간예납 신고ㆍ납부 의무가 있음
- 직전사업연도 법인세액이 없는 유동화 전문회사, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자회사ㆍ투자목적회사, 기업구조조정투자회사, 문화산업전문회사 등
- 각 사업연도의 기간이 6개월 이하인 법인
- 조특법§121의 2에 의해 법인세가 전액 면제되는 외국인투자기업
- 「고등교육법」 제3조에 따른 사립학교를 경영하는 학교법인과 「산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률」에 따른 산학협력단
- 직전 사업연도의 중소기업으로서 법인세법 제63조의2 제1항 제1호(직전년도 법인세 방식) 계산식에 따라 중간예납세액을 계산한 금액이 30만원 미만인 내국법인[2019.1.1. 이후 개시 사업연도부터]
법인세 중간예납세액 계산방법
(방법1) 직전 사업연도 법인세 기준(정상납부)
(대상) 전년도에 법인세 산출세액이 있는 법인(흑자법인)
(방법2) 중간결산(자기계산) 기준
(대상) 전년도에 법인세 산출세액이 없는 법인(적자법인 등)
* 세율 : 2억 이하(10%), 2억 초과 200억 이하(20%), 200억 초과 3천억 이하(22%), 3천억 초과(25%)
전년도에 법인세 산출세액이 있는 법인도 당해 중간예납기간의 실적을 중간결산하여 중간예납할 수 있음
- 다만, 중간예납 납부기한 내에 중간결산으로 신고하지 않은 경우에는 직전 사업연도 법인세 기준으로 중간예납세액을 납부하여야 함.
(중간결산에 의한 기한 후 신고는 인정되지 않음 법인세법§63조2의2②)
(연결납세) 연결납세방식 적용 법인의 중간예납 방법
- 연결집단의 직전 사업연도 법인세를 기준으로 납부하거나 금년 상반기 영업실적을 중간결산하여 납부할 수 있으며,
- 연결납세방식을 처음으로 적용하는 경우에는 각 연결법인별로 직전 사업연도 법인세 기준 또는 금년 상반기를 중간결산하여 계산한 중간예납세액 합계액을 납부하거나
- 연결집단 단위로 금년 상반기 영업실적을 중간결산하여 신고ㆍ납부 할 수 있음.
중간예납 전자신고
-
법인세 중간예납은 홈택스 홈페이지(http://www.hometax.go.kr)에 접속하여 인터넷을 통해 신고(전송) 할 수 있습니다.
* 중간예납을 전자신고 하는 경우 별도의 서류 제출없이 신고가 종결됩니다.
중간예납 서식 다운받기
| 번호 | 서식명 | 서식번호 | 첨부파일 |
|---|---|---|---|
| 1 | 법인세 중간예납 신고납부계산서 | 법인칙 별지58호 |
 |
| 2 | 법인세 과세표준 및 세액조정계산서 | 법인칙 별지3호 |
|
| 3 | 소득금액조정합계표 | 법인칙 별지15호 |
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| 4 | 표준대차대조표(일반법인용) | 법인칙 별지3호2(1) |
|
| 5 | 표준대차대조표(금융ㆍ보험ㆍ증권업 법인용) | 법인칙 별지3호2(3) |
|
| 6 | 표준손익계산서(일반법인용) | 법인칙 별지3호3(1) |
|
| 7 | 표준손익계산서(금융ㆍ보험ㆍ증권업 법인용) | 법인칙 별지3호3(2) |
|
| 8 | 부속명세서(원가명세서) | 법인칙 별지3호3(3) |
|
| 9 | 가산세액계산서 | 법인칙 별지9호 |
|
| 10 | 최저한세조정계산서 | 법인칙 별지4호 |
|
| 11 | 원천납부세액명세서(갑) | 법인칙 별지10호(갑) |
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| 12 | 원천납부세액명세서(을) | 법인칙 별지10호(을) |
|
| 13 | 재해손실세액공제신청서 | 법인칙 별지65호 |
|
| 14 | 세액공제신청서 | 조특칙 별지1호 |
|
| 15 | 세액감면(면제) 신청서 | 조특칙 별지2호 |
|
| 16 | 선박표준이익 산출명세서 | 법인칙 별지3호 부표1 |
|
| 17 | 중소기업 결손금 소급공제 세액 환급 특례 신청서 | 조특칙 별지 제2호의4 |
|
* 법인칙(법인세법 시행규칙), 조특칙(조세특례제한법 시행규칙)
연결납세방식 적용법인 중간예납세액 계산방법
- 연결납세방식을 계속 적용하는 법인은 연결집단별로, 직전 사업연도 법인세 기준으로 중간예납세액을 납부하거나, 상반기 영업실적을 중간결산하여 법인세를 납부할 수 있습니다. 다만 직전 사업연도에 연결산출세액이 없거나 확정되지 않은 경우 반드시 상반기 실적을 중간결산하여 납부해야 합니다.
- 처음으로 연결납세방식을 적용하는 법인은 각 연결법인별로, 직전 사업연도 기준 또는 상반기 영업실적 중간결산으로 중간예납세액을 각각 계산하여 합계한 금액을 납부하거나, 연결집단 전체의 상반기 영업실적을 중간결산하여 법인세를 납부할 수 있습니다.
연결납세방식 적용법인 중간예납 서식
| 번호 | 서식명 | 서식번호 | 첨부파일 |
|---|---|---|---|
| 1 | 연결법인 법인세 중간예납 신고납부계산서 | 법인칙 별지76호의26 |
|
| 2 | 연결집단 법인세 과세표준 및 세액조정계산서 | 법인칙 별지76호의6 |
|
| 3 | 연결법인별 법인세 과세표준 및 세액조정계산서 | 법인칙 별지76호의23 |
|
| 4 | 연결소득금액 조정명세서 | 법인칙 별지76호의7 |
|
| 5 | 소득금액조정합계표 | 법인칙 별지15호 |
|
| 6 | 표준대차대조표(일반법인용) | 법인칙 별지3호2(1) |
|
| 7 | 표준대차대조표(금융ㆍ보험ㆍ증권업 법인용) | 법인칙 별지3호2(3) |
|
| 8 | 표준손익계산서(일반법인용) | 법인칙 별지3호3(1) |
|
| 9 | 표준손익계산서(금융ㆍ보험ㆍ증권업 법인용) | 법인칙 별지3호3(2) |
|
| 10 | 부속명세서(원가명세서) | 법인칙 별지3호3(3) |
|
| 11 | 연결법인 가산세액계산서(갑) | 법인칙 별지76호의17(갑) |
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| 12 | 연결법인 가산세액계산서(을) | 법인칙 별지76호의17(을) |
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| 13 | 연결법인 최저한세조정계산서 | 법인칙 별지76호의24 |
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| 14 | 원천납부세액명세서(갑) | 법인칙 별지10호(갑) |
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| 15 | 원천납부세액명세서(을) | 법인칙 별지10호(을) |
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| 16 | 재해손실세액공제신청서 | 법인칙 별지65호 |
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| 17 | 세액공제신청서 | 조특칙 별지1호 |
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| 18 | 세액감면(면제)신청서 | 조특칙 별지2호 |
|
* 법인칙(법인세법 시행규칙), 조특칙(조세특례제한법 시행규칙)
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