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재경실무

2021 귀속 연말정산 - 기부금명세서 작성

BY 택스넷    2021.12.23
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기부금명세서 작성
* ’17년 귀속부터 원천징수의무자는 기부금 명세서를 근로소득 또는 사업소득(연말정산) 지급명세서의 부속서류로 작성해서 제출합니다.

가. 대상자
  • 서식 작성 대상자 ⇒ 기부금 소득ㆍ세액공제를 받고자 하는 모든 근로자
  • 국세청에 전산 파일 제출 대상 ⇒ 기부금 소득ㆍ세액공제금액이 있는 근로자
    ※ 공제대상 기부금:본인, 기본공제 배우자, 기본공제 부양가족이 지출한 기부금이 공제 대상이나 정치자금기부금, 우리사주조합기부금은 본인이 기부한 금액이 공제대상임 ※ 근로자나 원천징수의무자가 기부금내역을 입력하여 연말정산을 전산으로 수행하는 경우 기부금명세서 서식을 별도로 작성할 필요 없음
나. 작성요령
  • 인적사항
    근로자의 성명, 주민등록번호, 주소 등을 기재
  • 해당연도 기부 명세
    ⑦ 유형, ⑧ 코드:정치자금, 법정, 우리사주, 지정 등 기부금 유형과 코드를 기재
    - 「소득세법」 제34조 제3항에 따른 기부금:“법정”, 코드번호 “10”
    - 「조세특례제한법」 제76조에 따른 기부금:“정치자금”, 코드번호 “20”
    - 「소득세법」 제34조 제2항에 따른 기부금(기부금대상민간단체에 대한 기부금을 포함하고, 종교단체 기부금은 제외):“지정”, 코드번호 “40”
    - 「소득세법」 제34조 제2항에 따른 기부금 중 종교단체 기부금: “종교단체”, 코드번호 “41”
    - 「조세특례제한법」 제88조의4에 따른 우리사주조합기부금: “우리사주”, 코드번호 “42”
    - 그 밖의 기부금으로서 필요경비 및 세액공제금액 대상에 해당되지 아니한 기부금:“공제제외”, 코드번호 “50”
    ⑨ 기부내용:금전기부는 “금전”, 금전 외 기부는 “현물”로 표시하고 자산명세 기재하고, 현물의 기부금액 산정은 「소득세법시행령」 제81조 제3항에 따른 금액임 ⑩ 상호, ⑪사업자등록번호 등:기부금단체의 상호, 사업자등록번호를 기재
    - 정치자금기부금은 기부처 구분 없이 대상기간의 합계액을 한 줄로 최상단에 기재
    - 기부처의 사업자등록번호나 고유번호가 없는 경우 기부처의 대표자 주민등록번호를 기재
    ⑫ 기부자:관계코드(1.거주자, 2.배우자, 3.직계비속, 4.직계존속, 5.형제자매, 6.그 외), 성명, 주민등록번호를 정확히 기재 ⑬ 기부내역의 금액란:가지급금으로 처리한 기부금 등을 포함하고 미지급분은 “공제제외 기부금”에 포함
  • 구분코드별 기부금의 합계
    - 「❷ 해당연도 기부 명세」의 기부금액을 기부자별, 기부금 코드별로 구분하여 기재
  • 기부금 조정 명세
    • 전년도 이월 금액과 해당 과세연도 기부금액 중 기부금 공제 금액과 이월금액 소멸금액을 계산하여 기재
    • 공제받지 못한 기부금 중 다음의 이월공제 기간이 지난 기부금은 소멸금액에 기재
      ※ 이월공제 기간 (2013.1.1. 이후 지출분부터 10년)
    • 전년도 이월된 기부금액에 대하여 공제를 받고자 하는 경우
      (원천징수의무자가 변동된 경우) 전년도의 기부금명세서 추가 제출
      (원천징수의무자가 변동되지 아니한 경우) 기부금명세서 추가제출 아니할 수 있음
    • 2013.12.31.이전 지출 기부금 중 이월된 기부금은 소득공제로 우선하여 공제하며,
      2014년 이후 이월된 기부금은 기부연도가 빠른 기부금부터 세액공제를 적용
    • 이월기부금 공제 후 남은 기부금 공제한도 내에서 해당연도에 지출한 기부금을 공제
    • 종교단체 지정기부금과 종교단체 외 지정기부금이 함께 있는 경우 종교단체 외 기부금을 먼저 공제
    • 다음연도 이월 기부금은 해당 과세기간 이후 기본공제대상자의 변동에 영향 없음





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