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[2019 귀속 연말정산] 기부금명세서 작성

BY 택스넷    2019.12.30
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기부금명세서 작성
* ’17년 귀속부터 원천징수의무자는 기부금 명세서를 근로소득 또는 사업소득(연말정산) 지급명세서의 부속서류로 작성해서 제출합니다.
가. 대상자
  • 서식 작성 대상자 ⇒ 기부금 소득ㆍ세액공제를 받고자 하는 모든 근로자
  • 국세청에 전산 파일 제출 대상 ⇒ 기부금 소득ㆍ세액공제금액이 있는 근로자
    ※ 공제대상 기부금:본인, 기본공제 배우자, 기본공제 부양가족이 지출한 기부금이 공제 대상이나 정치자금기부금, 우리사주조합기부금은 본인이 기부한 금액이 공제대상임
    ※ 근로자나 원천징수의무자가 기부금내역을 입력하여 연말정산을 전산으로 수행하는 경우 기부금명세서 서식을 별도로 작성할 필요 없음
나. 작성요령
  • 인적사항
    근로자의 성명, 주민등록번호, 주소 등을 기재
  • 해당연도 기부 명세
    ⑦ 유형, ⑧ 코드:정치자금, 법정, 우리사주, 지정 등 기부금 유형과 코드를 기재
    • 소득세법 제34조제3항에 따른 기부금: “법정”, 코드번호 “10”
    • 조세특례제한법 제76조에 따른 기부금: “정치자금”, 코드번호 “20”
    • 소득세법 제34조제2항에 따른 기부금(기부금대상민간단체에 대한 기부금을 포함하고, 종교단체 기부금은 제외):“지정”, 코드번호 “40”
    • 소득세법 제34조제2항에 따른 기부금 중 종교단체 기부금: “종교단체”, 코드번호 “41”
    • 조세특례제한법 제88조의4에 따른 우리사주조합기부금: “우리사주”, 코드 번호 “42”
    • 그 밖의 기부금으로서 필요경비 및 세액공제금액 대상에 해당되지 아니한 기부금:“공제제외 기타”, 코드번호 “50”
    ⑨ 기부내용:금전기부는 “금전”, 금전 외의 현물기부의 경우에는“현물”로 표시하고 자산명세를 간략히 적습니다. 현물의 경우 기부금액 산정은「소득세법 시행령」제81조 제3항에 따른 금액임.
    ⑩ 상호, ⑪사업자등록번호 등:기부금단체의 상호, 사업자등록번호 또는 고유번호를 기재(「조세특례제한법」제76조에 따른 정치자금기부금은 제외)
    • 정치자금기부금은 기부처 구분 없이 과세연도 합계액을 ‘2. 해당연도 기부명세’의 최상단에 기재, ⑩ 상호(법인명)란과 ⑪ 사업자등록번호 등란은 기재하지 않음. 기부 명세의 금액란에는「정치자금법」에 따라 정당(같은 법에 따른 후원회 및 선거관리위원회를 포함)에 기부한 정치자금 기재
    • 기부처의 사업자등록번호나 고유번호가 없는 경우 기부처의 대표자 주민등록번호를 기재
    ⑫ 기부자:관계코드(1.거주자, 2.배우자, 3.직계비속, 4.직계존속, 5.형제자매, 6.그 외), 성명, 주민등록번호를 정확히 기재
    ⑭ 공제대상기부금액란: 필요경비 및 소득공제ㆍ세액공제 대상에 해당(코드번호“10”,“20”,“40” ~“42”)하는 기부금액 기재, 이 경우 가지급금으로 처리한 기부금액은 포함되나,「조세특례제한법」제75조에 따라 기부장려금단체에 기부장려금으로 신청한 기부금액은 공제대상기부금액은 포함되지 않음.
    15) 기부장려금 신청금액란: 코드번호“10”,“41”,“42” 중「조세특례제한법」제75조에 따라 기부장려금단체에 기부장려금으로 신청한 기부금액 기재
    16) 기타란: 그밖의 기부금으로서 필요경비 및 소득공제ㆍ세액공제금액 대상에 해당되지 않는 기부금액 기재, 이 경우 미지급분 기부금액의 경우도 기타란 기재
  • 구분코드별 기부금의 합계
    • 「②해당연도 기부 명세」의 ⑭ 공제대상 기부금액을 코드별로 집계하여 적으며 사업자의 경우 기부금조정명세서(별지 제56호 서식)의 각 해당란에 옮겨 기재
  • 아래의 기부금 중 종합소득금액에서 공제되지 아니하거나 손금에 산입되지 않은 금액은 해당 과세연도의 다음 과세연도의 개시일부터 다음에 해당하는 기간 이내에 끝나는 과세연도에 이월하여 종합소득금액에서 공제하거나 손금에 산입합니다.
    (2013년 이후 기부금부터)
  • 구 분 법정기부금 정치자금기부금 우리사주조합기부금 종교단체 외 지정기부금 종교단체 지정기부금
    코 드 10 20 42 40 41
    이월공제가능기간 10년 - - 10년 10년
  • 기부금 조정 명세
    • 전년도 이월 금액과 해당 과세연도 기부금액 중 기부금 공제 금액과 이월금액 소멸금액을 계산하여 기재
    • 공제받지 못한 기부금 중 다음의 이월공제 기간이 지난 기부금은 소멸금액에 기재
      ※ 이월공제 기간(위 테이블 참조)
    • 전년도 이월된 기부금액에 대하여 공제를 받고자 하는 경우
      (원천징수의무자가 변동된 경우) 전년도의 기부금명세서 추가 제출
      (원천징수의무자가 변동되지 아니한 경우) 기부금명세서 추가제출 아니할 수 있음
    • 2013.12.31. 이전 지출한 기부금 중 이월된 기부금은 해당연도 지출 기부금보다 먼저 공제, 이후 이월된 기부금은 2014년ㆍ2015년 기부금, 2016년 이후 기부금 순서로 공제
    • 기부금 한도를 초과하는 경우 기부연도가 빠른 기부금부터 공제를 적용
    • 종교단체 지정기부금과 종교단체 외 지정기부금이 함께 있는 경우 종교단체 외 기부금을 먼저 공제
    • 다음연도 이월 기부금은 해당 과세기간 이후 기본공제대상자의 변동에 영향 없음




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