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2020년은 코로나로 기억에 남을 것 같습니다. 코로나19의 확산으로 인한 매출 감소로 급여를 반납하거나 삭감한 기업들도 많았을 것입니다.

국세청에서는 이렇게 급여를 기부·반납·삭감하는 경우의 세무처리 방법과 계산 사례를 아래와 같이 안내했습니다.

□ 세무처리 사례

│사례1│근로자의 급여 중 일부를 회사가 모금하여 「근로자 명의로 기부」하는 경우

○ 월 급여 1,000만원인 근로자가 200만원을 본인 명의로 기부하는 경우
○ 회사의 세무처리
- (손금·비용 처리)당초 지급하기로 한 1,000만원
- (원천징수 대상 금액)당초 지급하기로 한 1,000만원
- (퇴직급여충당금 설정 대상 금액)당초 지급하기로 한 1,000만원
○ 근로자의 세무처리
- 본인 명의 기부금 200만원을 근로소득 연말정산시 기부금 세액공제 적용

│사례2│근로자의 급여 중 일부를 「회사에 반납」하는 경우

○ 월 급여 1,000만원인 근로자가 200만원을 반납하는 경우
○ 회사의 세무처리
- (손금·비용 처리)당초 지급하기로 한 1,000만원
- (원천징수 대상 금액)당초 지급하기로 한 1,000만원
- (퇴직급여충당금 설정 대상 금액)당초 지급하기로 한 1,000만원
- (익금·수익 처리)반납 받은 200만원 잡수익 등 계상

* 반납 받은 200만원을 재원으로 기부 단체에 기부금으로 지출하는 경우에는 회사의 기부금으로 손금 인정

○ 근로자의 세무처리
- 별도의 세무처리 없음(근로자가 기부한 것으로 볼 수 없어 기부금 세액공제 불가능)

│사례3│월 급여 1,000만원인 근로자가 200만원을 삭감 후 800만원을 지급 받는 경우

○ 월 급여 1,000만원인 근로자가 200만원을 반납하는 경우
○ 회사의 세무처리
- (손금·비용 처리)삭감 후 지급받은 800만원
- (원천징수 대상 금액)삭감 후 지급받은 800만원
- (퇴직급여충당금 설정 대상 금액)삭감 후 지급받은 800만원
○ 근로자의 세무처리
- 별도의 세무처리 없음

□ 급여 기부·반납·삭감 시 연말정산 예시