제목 종교인소득 원천징수(Ⅱ)
저자 택스넷 등록일 2018.01.25
오는 2월 10일까지 종교단체가 소속 종교인에게 지급한 종교인소득에 대해 원천징수한 소득세를 처음으로 납부하여야 한다.
종교단체는 종교인소득에 대해 소득세 원천징수를 선택할 수 있지만 종교인 외 종사직원에게 지급한 근로소득에 대해서는 소득세를 원천징수하여 납부하여야 한다.
종교인소득에 대해 처음으로 원천징수를 해야 하는 종교단체 입장에서 종교인소득 과세 개요 및 종교단체가 원천징수시 체크해야 할 내용을 중심으로 설명하고 한다.
9. 과세체계
종교단체
월별 반기별 원천징수 기타소득, 근로소득 중 선택 → 연말정산
소속 종교인
* 원천징수를 하지 아니한 경우 종합소득 과세표준 확정신고
신고유형 기타소득 근로소득
과세대상 종교인이 종교활동과 관련하여 종교단체로부터 받는 소득
비과세소득 종교 관련 본인의 학자금
월 10만원 이내의 식사비 또는 현물식사
종교활동비 등 실비변상적 급여
6세 이하 보육수당
사택제공이익 등
업무 관련 정규교육기관 본인학자금
월 10만원 이내의 식사비 또는 현물 식사
실비변상적 급여
종교활동비
6세 이하 보육수당
사택제공이익 등
필요경비
과세소득 필요경비율
2천만원 이하 80%
4천만원 이하 50%
6천만원 이하 30%
6천만원 초과 20%
(사례) 과세소득 4천만원인 경우 2천6백만원이 필요경비가 인정되어 기타소득금액은 1천4백만원임
총급여 근로소득공제
5백만원 이하 70%
1천5백만원 이하 40%
4천5백만원 이하 15%
1억원 이하 5%
1억원 초과 2%
총급여 4천만원인 경우 1,125만원이 공제되어 근로소득금액은 2,875만원임
소득공제 인적공제(기본공제, 추가공제)
국민연금보험료 등
인적공제(기본공제, 추가공제)
특별소득공제(건강보험보험료, 주택자금공제 등)
주택마련저축납입액 공제
신용카드 등 사용금액 공제 등
세액공제 자녀세액공제
기부금세액공제
연금계좌세액공제
표준세액공제(7만원)
자녀세액공제
월세세액공제
특별세액공제(의료비, 교육비, 보험료)
* 특별세액공제 및 세액공제의 합계액이 표준세액 13만원보다 적은 경우 13만원 적용
신고방법 다음 중 선택
(종교단체) 원천징수 → 연말정산
* 원천징수는 매월, 반기별
(종교인) 종합소득 과세표준 확정신고
다음 중 선택
(종교단체) 원천징수 → 연말정산
* 원천징수는 매월, 반기별
(종교인) 종합소득 과세표준 확정신고
원천징수시
적용 세율
기타소득 간이세액표에 따른 소득세를 원천징수 근로소득 간이세액표에 따른 소득세를 원천징수
지급명세서
제출시기
종교단체의 원천징수 및 연말정산과 관계없이 다음해 3월 10일까지 제출 종교단체의 원천징수 및 연말정산과 관계없이 다음해 3월 10일까지 제출
지급명세서
작성대상
과세대상 종교인소득, 비과세대상 종교활동비 과세대상소득, 작성대상으로 열거하는 비과세소득
근로장려금
신청 여부
요건을 충족 시 기타소득으로 신고한 경우에도 신청가능 요건을 충족 시 근로소득으로 신고한 경우에도 신청가능
자녀장려금
신청 여부
요건을 충족 시 기타소득으로 신고한 경우에도 신청가능 요건을 충족 시 근로소득으로 신고한 경우에도 신청가능
10. 종교인소득 세액계산 개요
구 분 기타소득 근로소득
총수입금액
(비과세소득 제외)
연간 지급액 - 비과세소득 연간 근로소득 - 비과세소득 = 총급여액
필요경비 필요경비(20~80%)
과세소득 필요경비율
2천만원 이하 80%
4천만원 이하 50%
6천만원 이하 30%
6천만원 초과 20%
근로소득공제(2~70%)
총급여 근로소득공제
5백만원 이하 70%
1천5백만원 이하 40%
4천5백만원 이하 15%
1억원 이하 5%
1억원 초과 2%
소득금액 기타소득금액 근로소득금액
소득공제 인적공제 기본공제
(본인, 부양가족 1인당 150만원)
추가공제
구 분 공제금액
경로우대 100만원
장애인 200만원
부녀자 50만원
한부모 100만원
* 한부모추가공제는 부녀자추가공제와 중복하여 공제받을 수 없음(중복시 한부모 공제 적용)
기본공제
(본인, 부양가족 1인당 150만원)
추가공제
구 분 공제금액
경로우대 100만원
장애인 200만원
부녀자 50만원
한부모 100만원
* 한부모추가공제는 부녀자추가공제와 중복하여 공제받을 수 없음(중복시 한부모 공제 적용)
공적연금보험료공제 본인 명의로 부담한 국민연금 등의 보험료 전액 본인 명의로 부담한 국민연금 등의 보험료 전액
특별공제 적용할 공제대상 없음 국민건강보험료, 고용보험료, 노인장기요양보험료 : 전액공제
주택임차차입금원리금상환액소득공제 : 연 300만원 한도
장기주택저당차입금 이자상환액소득공제 : 연 300만원(최대1,800만원) 한도
그밖의 소득공제(조특법) 개인연금저축 납입액공제 소득공제(40%) : 연72만원 한도
중소기업창업투자조합 출자 등 에 따른 소득공제(10%, 30%, 50%, 100%) : 소득금액의 50% 한도
개인연금저축 납입액공제 소득공제(40%) : 연72만원 한도
중소기업창업투자조합 출자 등 에 따른 소득공제(10%, 30%, 50%, 100%) : 소득금액의 50% 한도
주택마련저축공제 납입액소득공제(40%) : 연 300만원 한도
신용카드 등 사용금액 소득공제 등
과세표준 기타소득금액
- 소득공제 합계액 = 과세표준
근로소득금액
- 소득공제 합계액 = 과세표준
세율(8~42%)
과세표준 구간 적용 세율
1,200만원 이하 6%
1,200만원 초과 4,600만원 이하 72만원 + (1,200만원을 초과하는 금액의 15%)
4,600만원 초과 8,800만원 이하 582만원 + (4,600만원을 초과하는 금액의 24%)
8,800만원 초과 1억5천만원 이하 1,560만원 + (8,800만원을 초과하는 금액의 35%)
1억5천만원 초과 3억원 이하 3,760만원 + (1억5천만원을 초과하는 금액의 38%)
3억원 초과 5억원 이하 9,460만원 + (3억원을 초과하는 금액의 40%)
5억원 초과 1억7,460만원 + (5억원을 초과하는 금액의 42%)
산출세액 과세표준 × 세율(8~42%)
세액공제 근로소득 × ○ (50~74만원 한도 적용)
외국납부 국외원천소득 관련 외국에 납부한 세액에 대해 국외원천소득비율을 한도 적용
자녀 기본공제대상자 자녀 1명 15만원, 2명 30만원, 3명 이상 (30만원 + 2명 초과 1명당 30만원)
6세 자녀 : 자녀 1명 초과 1명당 15만원
출생ㆍ입양 : 첫째 30만원, 둘째 50만원, 셋째 이상 70만원
연금계좌
총급여 한도합계 연금저축계좌 퇴직연금계좌
5천5백만원 이하(15%) 700만원 ~400만원 ~700만원
1억2천만원 이하(12%) 700만원
1억2천만원 초과(12%) 700만원 ~300만원 ~700만원
특별세액공제 보험료 × 일반보장성보험료(100만원) : 12%
장애인전용보장성보험료(100만원) : 15%
의료비 × 최저사용금액(총급여의 3%)를 초과하는 의료비 지출액에 대해 15%(난임시술비의 경우 20%)
최저사용금액을 초과하는 본인ㆍ65세ㆍ장애인을 위해 지출한 의료비, 난임시술비는 지출액에 한도없이 세액공제
그 외 지출한 의료비는 700만원 한도 적용
교육비 × ○ 교육비 지출액의 15%
구 분 한도
부양가족 초ㆍ중ㆍ고 1명당 300만원
대학생 1명당 900만원
장애인 특수교육비 한도없음
본인* 한도없음
* 대학원, 학자금원리금상환액
기부금
종류 공제한도 세액공제율
① 정치자금기부금 근로소득금액의 100% 10만원 이하 : 100/110
10만원 초과 : 15%
(3천만원 초과분은 25%)
② 법정기부금 (근로소득금액 - ①) ×100% 법정기부금 + 우리사주조합기부금 + 지정기부금 : 15%(2천만원 초과분 30%)
③ 우리사주조합기부금 (근로소득금액 - ① - ②) ×30%
④ 지정기부금(종교단체외) (근로소득금액 - ① - ② -③) ×30%
⑤ 종교단체지정기부금 (근로소득금액 - ① - ② -③) ×10%
표준세액공제 7만원 특별소득공제 및 특별세액공제를 신청하지 아니한 경우 : 13만원
월세액 × 무주택세대주로서 총급여액이 7천만원 이하인 경우 월세액(연 750만원 이내)을 지급하는 경우 그 금액의 100분의 10[해당 과세기간의 총급여액이 5천500만원 이하인 경우에는 100분의 12]
결정세액 산출세액
- 세액공제 = 결정세액
기납부세액 매월 지급시 기타소득 간이세액표 등에 따라 원천징수한 소득세 합계액 매월 지급시 근로소득 간이세액표 등에 따라 원천징수한 소득세 합계액
차가감 세액 결정세액
- 기납부세액 = 추가납부 또는 환급할 세액
11. 원천징수 관련 법령 요약
구 분 내 용 법 령
원천징수 국내에서 거주자나 비거주자에게 종교인소득에 해당하는 소득을 지급하는 자는 그 거주자나 비거주자에 대한 소득세를 원천징수 소법§127
신고서 제출 원천징수이행상황신고서를 원천징수 관할세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함) 소령§185
원천징수세액납부 원천징수의무자는 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 원천징수 관할 세무서, 한국은행 또는 체신관서에 납부 소법§128①
반기별 납부 상시고용인원 수 및 업종 등을 고려하여 법령에서 정한 원천징수의무자는 원천징수세액을 그 징수일이 속하는 반기(半期)의 마지막 달의 다음 달 10일까지 납부 소법§128②
기타소득 원천징수의무자가 소득세를 원천징수할 때 종교인소득에 대해서는 종교인소득 간이세액표 해당란의 세액을 기준으로 원천징수 소령§202④
근로소득 근로소득에 대해서는 기본세율
매월분의 근로소득은 근로소득 간이세액표를 적용
소법§129
원천징수 예외 종교인소득을 지급하는 자는 소득세의 원천징수를 하지 아니할 수 있다. 이 경우 종교인소득을 지급받은 자는 종합소득과세표준을 신고하여야 한다. 소법§155의6
12. 종교인소득 관련 서식
종교인소득 신고를 위하여 종교단체와 종교인은 다음에 해당하는 서식을 작성하여야 한다.
서 식 작성자 내 용
원천징수이행상황신고서 종교단체 종교인소득에 대해 기타소득 또는 근로소득으로 소득세를 원천징수한 내역(인원, 지급액, 원천징수세액)을 기재하여 원천징수 관할 세무서장에게 제출
기타소득지급명세서 종교단체 종교인소득에 대해 소속 종교인별로 기타소득 지급명세서를 작성하여 다음 해 3월 10일까지 원천징수 관할 세무서장에게 제출
근로소득지급명세서 종교단체 종교인소득에 대해 소속 종교인 및 종사직원별로 근로소득 지급명세서를 작성하여 다음 해 3월 10일까지 원천징수 관할 세무서장에게 제출
종교인소득세액연말정산신청서 종교단체 소속 종교인에게 지급한 종교인소득에 대해 연말정산을 처음으로 하고자 하는 경우 원천징수관할 세무서장에게 제출
종교인소득원천징수부 종교단체 소속 종교인별로 종교인소득 지급내역, 원천징수세액 등을 기록하여 연말정산 시 활용
종교인소득ㆍ세액공제신고서 종교인 종교인이 연말정산 또는 종합소득세 확정신고시 반영할 소득ㆍ세액공제를 원천징수의무자 또는 세무서에 제출
종교인소득 종합소득세 과세표준 확정신고서 종교인 종교단체가 종교인소득에 대해 연말정산을 하지 아니한 경우 종교인이 종교인소득에 대해 종합소득세 과세표준 확정신고서를 주소지 관할 세무서에 제출
근로장려금ㆍ자녀장려금 신청서 종교인 요건을 충족하는 경우 근로장려금 또는 자녀장려금을 주소지 관할 세무서에 신청
13. 종교인소득 간이세액표
종교인소득 간이세액표의 해당세액은 종교단체가 종교인소득으로 지급 시 기타소득으로 원천징수할 경우 종교관련종사자가 연간 지급받는 금액 또는 월 지급액에 대하여 필요경비, 기본공제 및 세액공제 수준을 반영하여 원천징수할 소득세액을 계산한 금액이다.
1) 간이세액표 계산 절차
  • 총지급액(매월 지급하는 소득 × 12 또는 연간 지급하는 소득)
  • - 필요경비(총수입금액 구간에 따라 20~80% 적용)
    종교관련 종사자가 받는 금액 필요경비
    2천만원 이하 종교관련 종사자가 받은 금액의 100분의 80
    2천만원 초과 4천만원 이하 1,600만원 + (2천만원을 초과하는 금액의 100분의 50)
    4천만원 초과 6천만원 이하 2,600만원 + (4천만원을 초과하는 금액의 100분의 30)
    6천만원 초과 3,200만원 + (6천만원을 초과하는 금액의 100분의 20)
  • = 종교인소득금액
  • - 기본공제(공제대상 가족 1명당 150만원)
    기본공제대상의 자녀가 있는 경우 공제대상 가족 수 계산
    = 실제 공제대상 가족 수 + 20세 이하 자녀 수
  • - 연금소득공제(총지급액의 4.5%)
  • = 과세표준
  • × 원천징수세율(20%)
  • = 산출세율
  • - 세액공제
    * 총지급액이 7천만원 이하인 자는 총지급액의 2.3퍼센트(총지급액 7천만원 초과자는 161만원) + 산출세액의 10퍼센트(90만원 한도)
  • = 결정세액
  • ÷ 12
  • = 간이세액 (원 미만 절사)
2) 적용 사례
공제대상 가족의 수를 산정할 때 본인 및 배우자도 각각 1명으로 보아 계산한다.

추가공제 대상자 또는 자녀세액공제가 있는 경우 간이세액표 적용 시 공제대상 가족 중 추가공제(경로우대 및 장애인공제)가 있는 경우와 20세 이하의자녀가 있는 경우 원천징수 세액은 다음의 계산식에 따른 공제대상 가족 수에 해당하는 금액으로 한다.
추가공제 적용 시 공제대상 가족의 수 = 실제 공제대상 가족의 수 + 경로우대 및 장애인공제대상 인원 수, 20세 이하 자녀의 수
공제대상 가족의 수가 10명을 초과하는 경우 10명의 세액으로 원천징수한다.
3) 사 례
① 월 지급액이 333만원 또는 연간 4천만원을 지급받는 종교인으로 소득이 없는 배우자가 있는 경우 간이세액 계산은 월지급액은 332~334만원
→ 간이세액표에서는 332~334만원 구간의 세액으로 원천징수되어 매월 61,130원 납부
월지급액(천원) 부양가족 인원별 원천징수 세액(원)
이상 미만 1명 2명 3명 4명 5명 6명
3,300 3,320 82,450 59,950 37,450 14,950 1,000 1,000
3,320 3,340 83,630 61,130 38,630 16,130 1,000 1,000
3,340 3,360 85,410 62,910 40,410 17,971 1,000 1,000

② 월 지급액이 500만원 또는 연간 6천만원을 지급받는 종교인으로 4인가족(배우자, 자녀2명)인 있는 경우 간이세액 계산은 월지급액은 500~502만원
부양가족의 수 6명 = 4명 + 2명
→ 간이세액표에서는 500~502만원 구간의 세액으로 원천징수되어 매월 136,020원 납부
월지급액(천원) 부양가족 인원별 원천징수 세액(원)
이상 미만 1명 2명 3명 4명 5명 6명
4,980 5,000 246,280 223,780 201,280 178,780 156,280 133,780
5,000 5,020 248,520 236,020 203,520 181,020 158,520 136,020
14. 반기별 납부
1) 월별 또는 반기별 납부
종교단체는 종교인소득에 대한 원천징수 이행 여부를 선택할 수 있다.
종교단체가 원천징수를 하는 경우 종교단체는 매월 종교인소득 지급시 소득세를 원천징수하여야 한다..
구 분 내 용
원칙 종교단체는 종교인소득을 지급한 달의 다음 달 10일까지 원천징수이행 상황신고서를 작성하여 원천징수 관할 세무서장에게 제출하고, 원천징수한 소득세를 납부
반기별 납부 원천징수세액 반기별 신고ㆍ납부 특례 신청을 하여 승인을 받은 종교단체는 1년에 2회만 원천징수 이행상황신고서를 작성하여 제출하고 납부
2) 반기별 납부 신청요건
종교단체의 경우 상시근무 인원수*에 관계없이 국세청 홈택스(인터넷), 우편 또는 세무서를 방문하여 반기별 납부 신청이 가능하다.
* 직전 과세기간의 매월 말일 현재 상시고용인원의 평균인원수
신청기간 소득지급 원천징수이행상황신고서 제출 및 납부
’17.12.1.~12.31. ’18년 1월~6월 ’18년 7월 10일
’18.6.1.~6.30. ’18년 7월~12월 ’19년 1월 10일
15. 원천징수 및 신고
1) 월별 납부
  • 원천징수세액 신고방법
    종교단체는 종교인소득을 지급할 때 근로소득 또는 기타소득으로 소득세를 원천징수한 후 징수한 달의 다음 달 10일까지 원천징수이행상황신고서를 관할 세무서 또는 홈택스로 제출한다.
    이 경우 원천징수이행상황신고서에는 원천징수하여 납부할 세액이 없는 자에 대한 것도 포함하여야 한다.
    종교인소득 원천징수 유의사항 종교단체는 종교인에게 지급하는 종교인소득 뿐만 아니라 소속 직원들에게 지급한 근로소득에 대해서는 소득세를 원천징수하여 납부하여야 한다.
    종교단체에서 소속 종교인과 직원들에 대해 일괄로 원천징수를 하고 연말정산을 하게 되면, 종교인이 개별적으로 종합소득세를 신고하는 불편함과 번거로움을 줄일 수 있음
  • 원천징수세액 납부
    종교단체는 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 원천징수이행상황신고서 및 납부서를 작성하여 원천징수 관할 세무서로 제출한 후, 은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다.
    2018년 1월 종교인소득을 지급 2018년 1월 종교인소득을 지급시 근로소득 또는 기타소득 간이세액표에 따른 세금을 원천징수한 후 2018년 2월10일까지 원천징수이행상황신고서 및 납부서를 작성하여 세무서(또는홈텍스)로 제출한 후, 은행 등에 원천징수세액을 납부하여야 한다.
2) 반기별납부의 경우
반기별납부 승인ㆍ지정을 받은 종교단체는 상반기(1월~6월) 원천징수한 세액을 7월 10일까지, 하반기(7월~12월) 원천징수한 세액을 다음 해 1월10일까지 납부하여야 하며 원천징수이행상황신고서도 반기별로 제출하여야 한다.
3) 원천징수이행상황신고서 작성ㆍ제출 방법
원천징수는 소득 금액 또는 수입 금액을 지급할 때 그 지급자가 지급받는 자가 부담할 세액을 미리 국가를 대신하여 징수하는 것으로 종교단체가 원천징수내역에 대하여 신고하기 위해 「원천징수이행상황신고서」를 작성하여야 한다.
③ 「원천징수이행상황신고서」 기재사항
종교단체는 원천징수이행상황신고서 작성 시 원천징수의무자, 원천징수 소득별 지급인원, 총지급액, 징수세액 등을 기재하여야 한다.

  • 「①신고구분란」
    ① 신고구분
    매월 반기 수정 연말 소득처분 환급신청
    • 매월분 신고서는 “매월”에, 반기별 신고서는 “반기”에 “○”표시
    • 매월분 신고서에 계속 근무자의 연말정산분이 포함된 경우에는 “매월” 및 “연말”란 두 곳에 모두 “○”표시
      원천세 월별 납부자의 경우 3월 10일까지 세무서에 제출하는 원천징수이행상황신고서의 경우 “연말정산”과 “매월분”에 “○”표시를 한다.
    • 원천징수세액을 환급신청하려는 경우 “환급신청”란에 “○” 표시하고 환급신청액을 표기한 후 원천징수세액환급신청서 부표를 작성하여야 한다.
  • 「② 귀속연월란」
    소득이 발생하는 연월을 기재한다.
    다만, 반기별납부자는 반기 개시월(×8년 1월, ×8년 7월)을 기재하고, 소득처분의 경우 귀속연월은 대상 소득에 대한 당초 귀속연월, 2018년 귀속 근로소득 연말정산의 경우 귀속연월은 2019년 2월로 기재한다.
  • 「③지급연월란」
    원천징수 대상 소득을 지급한 월을 기재한다.
    다만, 반기별납부자는 반기 종료월(2018년 6월 또는 12월)을 기재하고, 2018년 귀속 근로소득 연말정산의 경우 지급연월은 2019년 2월로 기재한다.

    <원천세 반기별 납부자의 귀속연월 및 지급연월 기재 방법>
    구 분 귀속연월 지급연월
    2018년 상반기(1월~ 6월) 지급액(원천징수세액) 2018년 1월 2018년 6월
    2018년 하반기(7월~12월) 지급액(원천징수세액) 2018년 7월 2018년 12월
  • 「④ 인원란」
    원천징수대상 소득을 지급받는 자의 인원수를 기재하여야 한다.
  • 「⑤ 총지급액란」
    비과세 및 과세미달을 포함한 총지급액을 기재하여야 한다.
    근로소득의 경우에는 「소득세법 시행령」 제214조(지급명세서 제출의 면제 등) 제1항 제2호의2, 제2호의3에 해당하는 금액은 총지급액에서 제외하여 작성하여야 한다.
    이 경우 원천징수이행상황신고서 상 총지급액 합계와 지급명세서 상 총지급액 합계가 동일해야 한다.
  • 「징수세액(⑥~⑧)란」
    원천징수의무자가 소득을 지급시 원천징수하는 ⑥소득세 등(원천징수한 법인세 포함), ⑦농어촌특별세, ⑧가산세로 구성되어 있다.

    원천징수의무자는 원천징수 대상 소득별로 해당되는 코드에 맞추어 각 소득별로 발생한 납부 또는 환급할 세액을 기재한다. 환급할 세액은 해당란에 “△” 표시하여 기재하고

    ⑧ 가산세 란은 원천징수 대상 세액을 과소납부하거나 지연납부에 따른 원천징수납부불성실가산세로 소득세ㆍ법인세 또는 농어촌특별세의 가산세가 있는 경우 이를 기재하여야 한다.

    총합계(A99)행의 ⑥~⑧란에 소득별 가감계(A10, A20, A30ㆍㆍ)를 합산기재하며, 이때 ⑥소득세 등란에 “△”표시된 세액은 총합계(A99의 ⑥~⑪란) 계산시에는 포함하지 아니하고, 그 합계액은 [2. 환급세액조정 일반환급란]에 별도로 기재하여야 한다.

    소득세등 징수세액의 총합계가 조정대상환급세액보다 많은 경우에는 조정대상환급세액란의 금액을 ⑨당월조정환급세액란에 코드[A10, A20,ㆍㆍ]순서대로 적어 조정환급하고, 잔액은 납부세액(⑩ㆍ⑪)란에 기재하고, 납부세액란에는 △세액은 기재하지 아니한다.

    * ⑨당월조정환급세액란은 △세액이 있는 경우, 납부할 세액과 상계내역을 기재
  • 환급세액 조정
    징수세액의 총합계가 환급할 세액인 조정대상환급세액보다 작은 경우에는 징수세액 총합계를 한도로 위와 같은 방법으로 조정하여 환급하고, 조정대상환급세액의 나머지는 납부세액(⑩ㆍ⑪)란에 기재하지 아니하고 차월이월환급세액에 기재하여야 한다.

    총합계(A99)코드의 당월조정 환급세액(당월조정환급세액의 합계액)을 당월조정환급세액계란에 그대로 옮겨 기재한다.
    납부세액의 ⑩소득세 등(가산세 포함)과 ⑪농어촌특별세란에는 소득세ㆍ법인세 또는 농어촌특별세의 가산세가 있는 경우 이를 포함하여 기재하여야 한다.

    차월이월 환급세액 중 환급받고자 하는 금액을 환급신청액에 적고 원천징수세액환급신청서 부표를 작성(부표를 작성하지 아니한 경우 신고서 오류 발생)하여야 한다.
4) 원천징수세액 납부
종교단체가 원천징수한 세액은 다음달 10일(반기별 신고ㆍ납부 승인의 경우 7월 10일,1월 10일)까지 은행ㆍ우체국 등 가까운 금융기관에 납부하여야 합니다.
  • 신용카드 등에 의한 국세납부(국세기본법 제46조의2)
    모든 국세를 납부할 수 있으며 다음의 방법으로 납부
    • 관할세무서에서 직접 신용카드로 국세납부
    • 신용카드 국세납부 홈페이지(www.cardrotax.or.kr)를 통해 납부
16. 작성 사례
1) 종교인소득을 소속직원과 함께 근로소득으로 신고하는 경우
간이세액(A01) 매월 급여 지급액 및 원천징수한 내역을 기재
중도퇴직(A02) 연도 중 중도퇴사자의 연말정산 내역을 기재
일용근로(A03) 일용근로자에게 지급한 일당 및 원천징수 내역을 기재
연말정산(A04) 연도말까지 계속 근로자에 대한 연말정산한 내역을 기재

  • 간이세액(A01)
    종교단체가 종교인 및 소속 직원에게 지급하는 매월 급여에 대해서는 근로소득 간이세액표에 따른 소득세를 원천징수하여 간이세액(A01)란에 인원, 총지급액, 원천징수세액을 기재한다.
  • 중도퇴직(A02)
    종교단체가 근로소득으로 신고하던 종교인 및 소속 직원 중 연도 중에 퇴직하는 경우 해당연도 1월 1일부터 퇴직일까지의 급여소득에 대해 연말정산을 하여 중도퇴직(A02)란에 해당되는 인원, 총지급액, 원천징수세액을 기재한다.

    이 경우 총지급액은 해당연도 1월 1일부터 퇴직일까지 급여의 합계액을, 원천징수세액은 연말정산 결과 결정세액에서 이미 납부한 세액을 차감한 차감납부세액 또는 환급세액을 기재한다.
  • 연말정산(A04)
    종교단체가 근로소득으로 신고하던 종교인 및 소속 직원에 대해 연말정산을 하는 경우 해당연도 1월 1일부터 12월 31일까지의 급여소득에 대해 연말정산을 하여 연말정산(A04)란에 해당되는 인원, 총지급액, 원천징수세액을 기재한다.

    이 경우 총지급액은 해당연도 1월 1일부터 12월 31일까지 급여의 합계액을, 원천징수세액은 연말정산 결과 결정세액에서 이미 납부한 세액을 차감한 차감납부세액 또는 환급세액을 기재한다.
    사례 종교인 3명, 지급액 12,000,000원, 원천징수세액 780,000원
    소속직원 7명, 지급액 15,000,000원, 원천징수세액 650,000원

2) 종교인소득은 기타소득으로, 소속직원은 근로소득으로 신고하는 경우
(종교인소득)
매월징수(A43) 종교인소득 매월 지급액 및 원천징수한 내역을 기재
연말정산(A44) 연도말까지 종사한 종교인에 대한 연말정산한 내역을 기재

  • 간이세액(A43)
    종교단체가 종교인에게 지급하는 매월 지급액에 대해서는 기타소득 간이세액표에 따른 소득세를 원천징수하여 간이세액(A43)란에 인원, 총지급액, 원천징수세액을 기재한다.
  • 연말정산(A44)
    종교단체가 기타소득으로 신고하던 종교인에 대해 연말정산을 하는 경우 해당연도 1월 1일부터 12월 31일까지의 종교인소득에 대해 연말정산을 하여 연말정산(A44)란에 해당되는 인원, 총지급액, 원천징수세액을 기재한다.

    이 경우 총지급액은 해당연도 1월 1일부터 12월 31일까지 급여의 합계액을, 원천징수세액은 연말정산 결과 결정세액에서 이미 납부한 세액을 차감한 차감납부세액 또는 환급세액을 기재한다.
    사례 종교인 3명, 지급액 12,000,000원, 원천징수세액 550,000원
    소속직원 7명, 지급액 15,000,000원, 원천징수세액 650,000원


종교인소득 과세제도 시행에 따라 종교단체가 알아야 할 원천징수 내용에 대해 핵심 위주로 설명하였다. 보다 자세한 내용은 본 출판사가 출판 예정인 “종교인소득 과세 실무”를 참조하기를 바람